一、单选题

1.下列各项中,于企业会计政策变更的是（）。

A 将建造合同的履约进度由 50%变更为 55%

B 将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为工作量法

C.将无形资产的预计使用寿命由 8 年变更为 5 年

D.将存货的计价方法由先进先出法变更为个别计价法

[答案] D

(本答案非官方发布,仅供参考)

[解析]选项 ABC 属于计估计变更:存货的计价方法属于会计政策,因此

选项 D 符合题意。考点:会计政策变更与会计估计变更

2 甲公司与非关联方乙公司发生的下列各项交易或事项中,应按照非

货币性资产交易准则进行会计处理的是（）。

A.以固定资产换取乙公司持有的丁公司 30%股份，对丁公司实施重大

影响

B 增发股份换取乙公司的投资性房地产

C.以无形资产换取乙公司的存货,收取的补价占换出无形资产公允价

值的 30%

D.以应收账款换取乙公司持有的丙公司 80%股份,对丙公司实施控制

[答案] A

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]选项 A 以固定资产换取乙公司持有的 J 公司 30%股份适用非货

币性资产交易准则: . 选项 B ,增发股份换取乙公司的投资性房地产，属于权益性交易，不

能按照非货币性资产交换准则外理。选项 B ,增发股份换取乙公司的

投资性房地产，属于权益性交易，不能按照非货币性资产交换准则外

理。

3.甲公司系乙公司的母公司, 2x21年, 10月1日,乙公司将一 批成本为

200 万元的库存商品，以 300 万元的价格出售给甲公司，甲公司当年

对外售出该库存商品的 40% , 2x21 年 12 月 31 日，甲、乙公司个别资

产负债表中存货项目的列报金额分别为 2000 万元, 1000 万元,考

虑其他因素, 2x21年12 月31 日,甲公司合并资负债表中存货项目的列

报金额为( )万元。

A.2900

B.3000

C.2960

D.2940

[答案] D

.(本答案非官方发布,仅供参考)

[解析] 2x21 年 12 月 31 日公司合并资产负债表中存货项目的列报金

额=2000+1000-(300-200)0(1-40%)=2940(万元)。考点，合并报表的编制

4.2x21 年 12 月 1 日，甲公司-台设备的初始入账金额为 200 万元，已

计提折旧 90 万元,已计提减值准备 20 万元, 2x21 年 12 月 31 日，甲公

司对该设备计提当月折旧 2 万元,因该设备存在减值迹象，甲公司对

其进行减值测试,预计可收回金额为 85 万元,不考虑其他因素, 2x21 年

12 月 31 日,甲公司对该设备应确认的减值损失金额为( )万元。

A.25

B.3

C.23

D.5

[答案] B

(本答案非官方发布,仅供参考)

[解析] 2x21 年 12 月 31 日备的账面价值=200-90-20-2=88 ,预计可收回

金额=85 ,应计提减值=88-85=3。。考点，固定资产的后续计量

5.甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，甲公司 2x21 年 5 月

收到下列各项政府补助款中,应在收到时确认为递延收益的是( )

A.上月用电补助款 21 万元

B 新型实验设备购置补助款 50 万元

C.失业保险稳岗返还款 31 万元

D.即征即退的增值税款 20 万元

[答案] B

(本答案非官方发布,仅供参考)

[解析] 与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本

费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用:

选项 AC 错误。选项 D 即征即退的增值税款计入其他收益

考点:政府补助

6.2021 年 3 月 20 日，甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允

价值模式计量的投资性房地产，转换日，该土地使用权的初始入账金

额为 650 万元，累计摊销为 200 万元，该土地使用权的公允价值为

500 万元，不考虑其他因素，下列关于甲公司该土地使用权转换会计

处理的表述中，正确的是 0

A.确认投资性房地产累计摊销 200 万元

B.确认公允价值变动损失 250 万元

C.确认投资性房地产 450 万元

D.确认其他综合收益 50 万元

[答案] D

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析] 独家解析:选项 A 错误，公允价值模式计量的投资性房地产不

确认累计摊销;自用土地使用权转为以公允价值模式计量的投资性房

地产，应按转换日的公允价值 500 万元计量，选项 C 错误:转换日的

公允价值 500 万元大于账面价值 650-200=450 万元，按照其差额 50

万计入其他综合收益。因此选项 B 错误、选项 D 正确:考点:投资性房

地产的转换

[专业科目] :中级会计实务

7.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2020 年 12 月 31 日，甲公司

一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为 600 万元，计

税.基础为 580 万元，2021 年 12 月 31 日，该投资性，房地产的账面

价值 620 万元，计税基础为 500 万元。不考虑其他因素，2021 年 12

月 31 日，甲公司递延所得税负债的期末余额为 0 万元。

A.20

B.5

C.30

D.25

[答案] C

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[解析] 独家解析: 2021 年 12 月 31 日，甲公司递延所得税负债的期

末余额=(620-500)025%=30

考点:递延所得税负债的确认

[专业科目] :中级会计实务

8.甲公司为建造一栋写字楼借入一笔 2 年期专门借款 4000 万元，期

限为 2x20 年 1 月 1 日至 2x21 年 12 月 31 日，合同年利率与实际年利

率均为 7% , 2x20 年 1 月 1 日甲公司开始建造该写字楼，并分别于 2x20

年 1 月和 2x20 年 10 月 1 日支付工程进度款 2500 万元和 1600 万元，

超出专门借款的工程款由自有资金补充，甲公司将专门借款中尚未动

用的部分用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.25%，

2x21 年 5 月 31 日， 该写字楼建设完毕并达到预定可使用状态。假

定全年按 360 天计算，每月按 30 天计算，不考虑其他因素，甲公司

2x20 年专门借款利息应予资本化的金额为()

A.246.25

B.287

C.280

D.235

[答案] A

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[解析] 独家解析: 2x20 年专门借款利息应予资本化的金额=40000

7%-(4000- 2500)00.25%09=246.25

考点:资本化利息的计算

[专业科目] : 中级会计实务

9.2x22 年 1 月 1 日，甲公司发行面值为 5000 万元，公允价值为 30000

万元的普通股股票，从其最终控制方取得乙公司 80%有表决权的股

份，能够对乙公司实施控制，该合并属于同一控制下的企业合并，当

日，在最终控制方合并财务报表中，乙公司净资产的账面价值为20000

万元，与乙公司相关的商誉金额为零;乙公司个别财务报表中净资产

的账面价值为 15000 万元，不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资

的初始入账金额为 0 万元。

A.30000

B.16000

C.12000. D.5000

[答案] B

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[解析] 独家解析:同一控制下，，长期股权投资的初始入账金额=被

投资方在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额+商誉=200000

80%=16000

考点:长期股权投资的初始计量

[专业科目] : 中级会计实务

10.2x21 年 1 月 5 日，甲公司以 2070 万元的价格购入一项法律保护期

限为 20 年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程

中支付测试费 30 万元。2x21 年 1 月 10 日，该专利技.术达到预定用

途，甲公司预计专利技术经济利益的期限为 10 年。预计残值为零，

采用直线法.摊销。不考虑其他因素，甲公司 2x21 年度该专利技的摊

销金额为 0

A.105

B.103.5

C.207

D.210

[答案] D

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[解析] 独家解析:测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用应计

入无形资产的成本，因此无形资产的入账成本=2070+30=2100，2x21

年度该专利技的摊销金额为 2100/10=210。

考点:无形资产的摊销

[专业科目] : 中级会计实务

二、多选题

1.下列各项关于企业境外经营财务报表折算的会计处理表述中,正确

的有（）。

A 短期借款项目采用资产负债表日的即期汇率折算

B.未分配利润项目采用发生时的即期汇率折算

C 实收资本项目采用发生时的即期汇率折算

D.固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算

[答案] A.C,D

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[解析] 资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇

率折算(选项 A、D 正确) ,所有者权益项目除未分配利润"项目外,其他

项目采用发生时的即期汇率折(选项 B 错误、选项 C 正确)。

考点:外币财务报表的折算

2.下列各项中,企业对固定资产进行减值测试时,预计其未来现金流量

应考虑的因素有（）。

A 与所得税收付有关的现金流量

B.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.资产持续使用过程中产生的现金流量

[答案] B,D

(本答案非官方发布,仅供参考)

[解析]预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有

关的现金流量。

考点:资产预计未来现金流量现值的确定

3.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有（）。

A.对总部管理层实施短期利润分享计划时,应将当期利润分享金额计

入利润分配

B.将自有房屋免费提供给行政管理人员使用.时,应将该房屋计提的折

旧金额计入管理费用

C.对专设销售机构销售人员实施辞退计划时，应将预计补偿金额计入

管理费用

D.对生产工人实行累积带薪缺勤制度时,应将累积未行使权利而增加

的预期支付金额计入当期损益

[答案] B.C

(本答案非官方发布,仅供参考)

[解析] 选项 A 短期利润分享计划受益对象为管理层,所以应将其计入

管理费用;选项 D,应计入生产成本。

考点:职工薪酬的确认和计量

4.下列各项与企业以自营方式建造办公楼相关的支出中,应计入该办

完

公楼成本的有（）。

A 领用工程物资的实际成本

B 建造过程中发生的机械施工费

C 建造期间发生的符合资本化条件的借款费用

D.通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金

[答案] A.B,C

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]选项 ABC 计入在建工程,完工后结转到固定资产计入办公楼的

成本,选项 D 通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金计入

无形资产,后续在建造过程中摊销计入在建工程。

考点:自营方式建造的固定资产成本核算

5.下列各项中,属于企业资产公允价值计量第二层次输入值的有（）。

A 活跃市场中相同资产未经调整的报价

B 活跃市场中类似资产的报价

C.非活跃市场中相同资产的报价

D.非活跃市场中类似资产的报价

[答案] B.CD

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[解析] 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接

或间接可观察的输入值，如活跃市场中类似资产或负债的报价、非活

跃市场中相同或类似资产或负债的报价、除报价以外的其他可观察输

入值等。选项 A 属于第一层次输入值。

考点:公允价

6.下列各项中,应纳入政府部门合并财务报表范围的有（）。

A.与本部门没有财政预算拨款关系的挂靠单位

B 纳入本部门预决算管理的行政事业单位和社会组织

C.与本部门脱钩的行业协会

D.本部门所属未纳入预决算管理的事业单位

[答案] B,D

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[解析] 以下会计主体不纳入部门(单位)合并财务报表范围:(1)部门(单

位)所属的企业,以及所属企业下属的事业单位。(2)与行政机关脱钩的

行业协会商会。(3)部门 ](单位)财务部门]按规定单独建账核算的会计

主体,如工会经费、党费、团费和土地储备资金、住房公积金等

资金(基金)会计主体。(4)挂靠部门 J(单位)的没有财政预算拨款关系的

社会组织以及非法人性质的学术团体、研究会等。

考点:政府部合并财务报表范围

7.下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中,正确的有（）

A.收到以名义金额计的非货币性资产政府补助,应计入当期损益

B 初始确认时冲减相关资产=账面价值的政府补助,在退回时应调整资

产账面价值

C.收到与企业日常活动相关的政府补助,应计入营业外收入

D.对于同类政府补助业务通常只能选用一种会计处理方法

[答案] A.B,D

(本答案非官方发布,仅供参考)

[解析] 选项 C 错误,与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业

务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的

政府补助,计入营业外收支。

知识点:政府补助

8.下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的有（）

A.免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延

所得税负债. B.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应作为可抵扣

暂时性差异处理

C.未来期间适用的企业所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递

延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量

D.与直接计入所有者权益的交易或事项相失的递延所得税应计入所

有者权益

[答案] A.B.C.D

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]以上说法均正确。

考点:递延所得税的确认与计量

[专业科目] :中级会计实务.

19.2x20 年 12 月 31 日， 甲公司以 4800 万元取得.一栋写字楼并立即

投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均

法计提折旧。2x21 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订协议，约定 3

个月内以 4600 万元的价格将该写字楼出售给乙公司，当日该写字楼

符合划分为持有待售类别的条件。2x21 年 10 月 1 日，因乙公司受疫

情影响出现财务困难，双方协商接触该协议。甲公司继续积极寻求购

买方，2x21 年 12 月 31 日，甲公司与丙公司签订协议，约定 3 个月

内以 4500 万元的价格将该写字楼出售，不考虑其他因素，下列各项

关于甲公司会计处理的表述中，正确的有 0

A.2x21 年度，计提持有待售资产折旧 480 万元

B 2x21 年 6 月 30 日，确认持有待售资产初始入账金额 4560 万元

C.2x21 年 12 月 31 日，计提持有待售资产减值准备 60 万元

D.2x21 年 6 月 30 日，确认固定资产处置损益 40 万元

[答案] B.C

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析] 独家解析:划分为持有待售资产后不计提折旧，因此 2x21 年

度计提的折旧=4800/1006/12=240，选项 A 错误;2x21 年 6 月 30 日，确

认持有待售资产初始入账金额 4800-4800/1006/12=4560，选项 B 正

确:2x21 年 12 月 31 日，计提持有待售资产减值准备 4560-4500=60，

选项 C 正确;不应确认资产处置损益,选项 D 错误●

[专业科目] : 中级会计实务

三、判断题

1.企业报废无形资产时,应将其账面价值转入资产处置损益。（）

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析] 企业报废无形资产时,应将其账面价值转入营业外支出。

2.企业对持有待售资产计提的减值准备在以后期间不允许转回。（）

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布,仅供参考)

[解析] 企业对持有待售资产计提的减值准备可以转回。但划分为持有

待售前的减值不能转回。

考点:持有待售资产的减值准备

3.对于在用的机器设备，企业可以按其生产产品实现的收入为基础计

提折旧。（）

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考 ). [解析] 固定资产折旧根提经，济利益消耗方式为基础计提折旧

考点:固定资产折旧

4.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币债券投

资，资产负债表日折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间

的差额应计入当期损益。( )

A.错

B.对

[答案]正确

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析] 独家解析:对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融资产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应

作为公允价值变动损益(含汇率变动)，计入当期损益。

考点:外币交易的会计处理

[专业科目] :

:中级会计实务

5.民间非营利组织取得的被限制用途的固定资产，应按该固定资产各

期计提折旧的金额将相矢限定性资产转化为非限定性净资产。

A.错

B.对

[答案]正确

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]对固定资产、无形资产仅设置用途限制的，应当自取得该资产

开始，按照计提折旧或计提摊销的金额，分期将相失限定性净资产转

为非限定性净资产。

[专业科目] :中级会计实务

6.子公司少数股东以货币资金对子公司增加权益性投资，母公司在合

并现金流量表中应将该现金流入分类为投资性活动产生的现金流量。

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]对于子公司的少数股东增加在子公司中!的权益性投资， 在合

并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”中反映。

[专业科目]:中级会计实务

7.在非同一控制下的吸收合并中，购买方合并成本大于合并中取得的

被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉。

A.错

B.对

[答案]正确

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]在非同-控制下的吸收合并中,购买方合并成本大于合并中取得

的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉。

[专业科目]:中级会计实务

8.企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计

入投资性房地产成本。

()

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性.房地产确认条

件的， 如企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在

发生时计入当期损益

[专业科目] :中级会计实务

9.投资方取得对联营企业的投资后，如果初始投资成本小于投资时应

享有联营企业可辨认净资产公允价值份额，应按其差额调整长期股权

投资的账面价值，同时确认营业外收入。( )

A.错

B.对

[答案]正确

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]对合营企业和联营企业投资应当采用权益法核算，长期股权投

资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允

价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资”科目，贷记“营业

外收入”科目。

[专业科目] :中级会计实务

10.企业发现上一会计年度接受捐赠收到的一项固定资产尚未入账，

该固定资产盘盈应按照前期捐赠更正进行会计处理。

A.错

B.对

[答案]错误

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]盘盈固定资产属于前期差错更正，因通过“以前年度损益调整”

科目核算。 ，

考点:固定资产盘盈

[专业科目]:中级会计实务

四、计算分析题

1.2021 年，甲公司发生的与租赁相失的交易或事项如下:

资料一: 2021 年 1 月 1 日，承租方甲公司与出租方乙公司签订一栋写

字楼的租赁合同，双方约定该写字楼的年租金为 1000 万元，与每年

年末支付，不可撤销的租赁期限为 6 年，不存在续.租选择权，租赁

手续于当日完成，租赁期开始日 2021 年 1 月 1 日。

甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为 5%。

资料二，甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使

用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折旧，折旧年限与租赁期. 相同。

资料三，2021 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款支付租金 1000 万元。

已知(P/A , 5%，6)=5.0757，本题不考虑相矣税费及其他因素。要求(“租

赁负债”科目应写出必要的明细科目)。

要求 1:分别计算甲公司 2021 年 1 月 1 日租赁负债和使用权资产的初

始入账金额，并编制相关会计分录。

要求 2:计算甲公司 2021 年应计提的使用权资产折旧金额，并编制相

关会计分录。

要求 3 :计算甲公司 2021 年度应确认的租赁负债利息费用，并编制相

关会计分录。

要求 4 :编制甲公司 2021 年 12 月 31 日支付租金的会计分录。

[答案]

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析][解析] ( 1 )租赁负债金额=5075.7 万元，

使用权资产=1000*(P/A , 5%，6)=1000*5.0757=5075.7 万元;

借:使用权资产 5075.7

租赁负债一未确认融资费用 6000-5075.7=924.3

贷:租赁负债一租赁付款额 1000*6=6000

(2 )甲公司 2*21 年应计提的使用权资产折旧=5075.7/6=845.95 万元。

(3 )甲公司 2*21 年度应确认的租赁负债利息费用=5075.7*5%=253.785

万元;

借:财务费用 253.785

贷:租赁负债一未确认融资费用 253.785

(4)借:租赁负债一 租赁付款额 1000

贷:银行存款 1000

2.2021 年，中公司发生的与估分投资相关的交易或事项如下:

资料一: 2021 年 2 月 1 日， 甲公司以银行存款 2000 万元从二级市场

购入乙公司 2%有表决权的股份，将其指定为以公允价值计量且变动

计入其他综合收益非交易性权益工具投资。

资料二: 2021 年 4 月 10 日， 乙公司宣告发放现金股利 5000 万元，

2021 年 4 月 20 日， 甲公司收到乙公司发放的现金股利 100 万元。

资料三: 2021 年 6 月 30 日，甲公司持有的乙公司 2%有表决权估分的

公允价值为 1850 万元

资料四: 2021 年 8 月 10 日，甲公司为实现与乙公司的战略协议，以

银行存款 5500 万元进一-步购入乙公司 5%有表决权的股份，已办妥

估分转让手续，当日，甲公司原初持有的乙公司 2%有表决权股份的

公允价值为 2200 万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为 110000

万元，至此，甲公司持有乙公司 7%有表决权的股份，能够对乙公司

施加重大影响对该投资采用权益法核算。

本题不考虑相关税费及其他因素

要求(“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目)

要求 1 :编制甲公司 2021 年 2 月 1 日取得乙公司 2%有表决权股份的

会计分录

要求 2 :编制甲公司 2021 年 4 月 10 日确认应收股利，2021 年 4 月 20

日收到现金股利的会计分录

要求 3 :编制甲公司 2021 年 6 月 30 日确认所持乙公司 2%有表决权股

份公允价值变动的会计分录

要求 4:计算甲公司 2021 年 8 月 10 日对乙公司长期股权投资的初始投

资成本，并编制相失的会计分录

[答案]

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析](本答案非官方发布,仅供参考)

[解析] (1)借 :其他权益工具投资-成本 2000

贷:银行存款 2000

(2)借:应收股利 100

贷:投资收益 100

借:银行存款 100

贷:应收股利 100

(3)借:其他综合收益 150

贷:其他权益工具投资

公允价值变动 150

(4)甲公司 2*21 年 8 月 10 日对乙公司长期股权投资的初始投资成本

=2200+5500=7700 万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为 110000 万

元,甲公司所占份额对应金额 1=101000*7%=7700 万元,无需调整入账

价值。

借:长期股权投资 7700

其他权益工具投资一公允价值变动 150

贷:其他权益工具投资一成本 2000

银行存款 5500

盈余公积 35

利润分配一未分配利润 315

五、综合题

1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 25%按净利

润的 10%计提法定盈余公积，甲公司 2021 年所得税汇算清缴于 2022

年 2 月 20 日完成，2021 年财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 15 日

未来期间能够产生足购的应纳税所需额用于抵减可抵扣暂时性差异。

2021 年至 2022 年，甲公司发生的相笑交易或事项如下资料一，2021

年 11 月 1 日，甲公司以银行存款 450 万元购入一批商品。并已验收

入库，采用实际成本法核算，2022 年 2 月 1 日，该批商品因火灾全

部毁损。

资料二，2021 年 12 月 1 日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履

行销售合同被乙公司起诉 2021 年 12 月 31 日，案件尚未判决，甲公

司预计败诉的可能性为 75%，预计的赔偿金额区间为 70 万元- 100 万

元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

资料三，2022 年 2 月 10 日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。

甲公司被判赔偿乙公司 90 万元，双方均表示不再上诉，当日，甲公

司以银行存款向乙公司支付赔款

资料四，2022 年 3 月 1 日甲公司股东大会审议通过 2x 21 年度职利分

配方案，决定以公司 2021 年年末总股本为基数，每 10 股配送 0.5 元，

共分派现金股利 2500 万元。

本题不考虑除企业所再税以外的税要及其他因素

要求

要求 1 :判断甲公司 2x22 年 2 月 1 日商品毁损是否属于 2X21 年资产

负债表日后调整事项，如果为调整事项,编制相关会计分录,如果为非

调整事项，简要说明理由。

要求 2:计业甲公司 20 21 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额，并分

别编制甲公司确认预计负债和相关延递所得税的会计分录。

要求 3 :判读甲公司 2022 年 2 月 10 日收到法院判决是否属于 2021 年

资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如

果为非调整事项，简要说明理由。

要求 4 :判断甲公司 2022 年 3 月 1 日审议通过股权分配方案是否属于

2021 年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计

分录，如果为非调整事项，简要说明理由。. [答案]

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]

[解析] 1.属于非调整事项,甲公司 2x22 年 2 月 1 日商品毁损属于最新

的事项,不属于资产负债表日前就存在的事项,故是非调整事项

2.借:营业外支出 85

贷:预计负债 85. 借:递延所得税资产 21.25

贷:所得税费用 85*0.25=21.25

3.属于资产负债日后调整事项

借:预计负债 85

以前年度调整损益营业外支出 5

贷:其他应付款 90

借:其他应付款 90

贷:银行存款 90

调整递延所得税:

借:应交税费-应交所得税

22.5

贷:以前年度损益调整一所得税费用 22.5

借:以前年度损益调整-所得税费 用 21.25

贷:递延所得税资产 21.25

借:盈余公积

0.375

利润分配一未分配利润 3.375

贷:以前年度损益调整

3.75

4.属于非调整事项

理由:资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准

宣告发放的股利或利润,不确认为资产负债表日负债,但应当在财务报

表附注中单独披露。

34.甲公司系增值税-般纳税人, 2x21 年 1 月 1 日，甲公司存货的余额

为零,采用实际成本法核算, 2x21 年，甲公司发生的存货相关交易或

事项如下:

资料一，2x21 年 2 月 1 日，甲公司购入 2000 件 A 商品,取得的增值税

专用发票上注明的价款为 95 万元,增值税的税额为 12.35 万元,甲公司

支付该批商品运费取得增值税发票上注明价款为 5 万元,增值税税费

为 0.45 万元。当日, A 商品已验收入库,款项均以银行存款支付。

资料二: 2x21 年 4 月 5 日,甲公司与乙公司签订托代销合同，委托乙公

司对外销售 500 件 A 商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价

款的一定比例向乙公司支付代销手续费,当日 A 商品已发出, 2*21 年 4

月 30 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售 400

件 A 商品,甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专

用发票上注明的价款为为 22 万元，增值税税额为 2.56 万,收到的货款

当日存入银行。资料三: 2x21 年 6 月 10 日,甲公司向丙公司销!

售 200 件 A 商品,合同约定丙公司以其生产的 B 设备作为非现金对价

进行支付,当日,甲公司将 A 商品的控制权转移给丙公司,并将收到的

B 设备作为固定资产核算, 200 件 A 商品的市场价格与计税价格均为

11 万元, B 设备公允价值为 11 万元,双方按照公允价值为对方开具增

值税专用发票,增值税税额均为 1.43 万元。

资料四: 2x21 年 6 月 20 日, 甲公司与丁公司签订债务重组协议,以 600

件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元, 2x21年8月25日,甲公，

司将 A 商品的控制权转移给丁公司,开具的增

值税专用发票上注明的价款为 33 万元,增值税

税额为 4.29 万元，债务重组合同履行完毕。

资料五: 2x21 年 12 月 31 日,甲公司库存 A 商品的成本为 40 万元,预计

销售价格为 38 万元，销售费用为 2 万元。本题不考虑增值税以外的

税，费及其他因素。

要求(1)分别计算甲公司 2*21 年 2 月 1 日取得 A 商品初始入账金额和

单位成本,并编辑相关的会计分录

要求(2)编制甲公司 2*21 年 4 月 S 日发出委托代销商品的会计分录

要求(3)编制甲公司2*21 年4 月30 日收到代销清单时确认收入和结转

成本的会计分录

要求(4)编制甲公司 2*21 年 6 月 30 日销售 A 商品时确认收入和结转

成本的会计分录

要求(5)计算甲公司 2x21 年 8 月 25 日应确认的债务重组损益,并编制

相关会计分录。

要求(6)计算甲公司 2*21 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备金额, 并编制相关的会计分录

(本答案非官方发布,仅供参考)

[ 解 析 ] ( 1 ) A 商 品 初 始 入 账 金 额 =95+5=100 万 元 ; 单 位 成 本

=100/2000=0.05 万元件:

借:库存商品 100

应交税费-应交增值税(进项税额)12.35+0.45=12.8

贷:银行存款 100+12.8=112.8

(2 )发出委托代销商品时

借:发出商品 500*0.05=25

贷:库存商品 25

(3 )收到代销清单时确认收入和结转成本:

借:银行存款 22+2.56=24.56

贷:主营业务收入 22

应交税费-应交增值税(销项税额)2.56

借:主营业务成本 400*0.05=20

贷:发出商品 20

(4) 2*21 年 6 月 30 日销售 A 商品时确认收入和结转成本

借:固定资产 11

应交税费- - -应交增值税(进项税额)1 43

贷:主营业务收入 11

应交税费-应交增值税(销项税额) 1.43

借:主营业务成本 200*0.05=10

贷:库存商品 10

(5)甲公司 2x21 年 8 月 25 日应确认的债务重组损益=40-30-4.29=5.71

万元。

借:应付账款 40

贷:库存商品 600*0.05=30

应交税费--应交增值税(销项税额)4.29

其他收益 5.71

A 商品可变现净值=38-2=36 万元,计提存货跌价准备 40-36=4 万元。

借:资产减值损失 4

贷:存货跌价准备 4