初级会计实务

一、单选

1.2021年9月，某企业发生公益性捐赠支出8万元，出售非专利技术净损失20万元，违反税法规定支付罚款3万元。不考虑其他因素，该企业2021年9月计入营业外支出为（　　）。【真题内容来自互联网考生回忆】

A.31

B.11

C.15

D.23

【答案】B

【解析】营业外支出反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。对啊教育出售非专利技术净损失20万元计入资产处置损益，则该企业2021年9月计入营业外支出的金额=8+3=11（万元）。综上，本题应选B。

2.2020年9月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为300万元，预计合同成本总额为240万元，全部合同已收款。会计帮该企业在合同期间按照履约进度确认收入。2020年已确认收入80万元，截止2021年12月31日履约进度已达到60%，不考虑其他因素，该企业2021年应确认的收入为（　　）万元。【真题内容来自互联网考生回忆】

A.64

B.100

C.150

D.160

【答案】B

【解析】对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，2021年应确认的收入＝合同交易价格总额×履约进度－以前会计期间累计已确认的收入=300×60%-80=100（万元）。综上，本题应选B。

3.甲公司和乙公司是同一母公司最终控制下的两家公司。2021年1月1日，甲公司向其母公司发行1000万股普通股，该普通股每股面值为1元，每股的公允价值为3.6元。取得母公司拥有乙公司80%的股权，于当日起能够对乙公司实施控制。对啊课堂合并后乙公司维持其独立法人地位继续经营。合并日母公司合并报表中，乙公司的净资产账面价值为4000万元，公允价值为4200万元。会计帮假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，下列有关甲公司合并日所作账务处理的说法正确的是（　　）。【真题内容来自互联网考生回忆】

A.该长期股权投资的初始投资成本为4000万元

B.该长期股权投资的初始投资成本为3200万元

C.贷方登记“实收资本”科目1000万元

D.借方登记“股本”科目1000万元

【答案】B

【解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，对啊网应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量,甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=4000×80%=3200（万元）。合并日，甲公司应作账务处理如下：

借：长期股权投资——乙公司　　　　3200

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　资本公积——股本溢价　　　　　2200

综上，本题应选B。

4.甲公司库存商品采用售价金额法核算，2021年12月初库存商品的进价成本总额为200万元，售价总额为220万元，对啊教育当月购进的商品的进价成本总额为150万元，售价总额为180万元，当月实现销售收入总额为240万元。不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司结存商品的实际成本总额为（　　）万元。【真题内容来自互联网考生回忆】

A.110

B.180

C.160

D.140

【答案】D

【解析】商品进销差价率=[（220-200）+（180-150）]÷（220+180）×100%=12.50%；

本月销售商品应分摊的商品进销差价=240×12.50%=30（万元）；

本月销售商品的实际成本=240-30=210（万元）；

2021年12月31日甲公司结存商品的实际成本=200+150-210=140（万元）。

综上，本题应选D。

经济法基础

一、单选

1、根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属于土地增值税征税范围的是（　　）【真题内容来自互联网考生回忆】

A.王某转让商铺

B.公司承租仓库

C.陈某出租住房

D.公司抵押厂房

【答案】

【解析】

选项B、C不符合题意，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。

选项D，房产的产权、duia土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，因此，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。

故选A。

2、甲公司办理日常经营活动资金收付及其工资、奖金和现金支取的银行账户是（　　）。【真题内容来自互联网考生回忆】

A.临时存款账户

B.一般存款账户

C.基本存款账户

D.专用存款账户

【答案】C

【解析】选项C符合题意，存会计帮人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

故选C。

3、甲石化公司2021年11月生产汽油6000吨，其中5000吨对外销售，20吨属于本单位车辆使用，50吨属于赞助其他单位，会计随身学已知汽油1吨=1388升，汽油消费税税率为1.52元/升，该企业应缴纳消费税（　　）。【真题内容来自互联网考生回忆】

A.6000×1388×152

B.（5000+20+50）×1388×1.52

C.（5000+50）×1388×1.52

D.（5000+20）×1388×1.52

【答案】B

【解析】纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时缴纳消费税。该企业应缴纳消费税=（5000+20+50）×1388×1.52。

故选B。

4、2021年2月1日，刘某到甲公司上班，对啊网每月工资3000元，2021年4月1日订立书面劳动合同。甲公司应向刘某支付的2021年2月和3月的工资总额为（　　）。【真题内容来自互联网考生回忆】

A.9000元

B.12000元

C.6000元

D.3000元

【答案】A

【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。

 5、甲公司2021年度发生工资、薪金支出2000万元，为职工缴纳基本社会保险费250万元，为公司高层管理人员支付补充养老保险费18万元，会计帮缴纳商业保险费12万元，甲公司2021年度上述保险费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的金额为（　　）

A.262万元

B.268万元

C.250万元

D.280万元

【答案】C

【解析】（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。本题中为职工缴纳基本社会保险费250万元。

（2）自2008年1月1日起，对啊APP企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。本题中，为公司高层管理人员支付补充养老保险费18万元不得扣除。

(3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，会计随身学企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

综上，税前可扣除金额=250（万元）。

三、判断

1.（判断题)企业集团既是会计主体又是法律主体。()【真题内容来自互联网考生回忆】

【答案】×

【解析】会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认,计量、记录和报告的空间范围。对啊教育法律主体和会计主体并非是对等的概念，法律主体通常都可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。企业集团只能作为会计主体，但不能作为法律主体。