(经济法不定项)甲企业为居民企业,2018年发生部分经济事项如下

(1)销售产品收入4000万元,出租办公楼租金收入240万元;信息技术服务费收

入80万元;

(2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价70万元;

(3)实发合理工资薪金总额2000万元、发生职工福利费300万元,职工教育经

费60万元,工会经费24万元;

(4)支付诉讼费4万元,工商行政部门罚款3万元,母公司管理费136万元,直

接捐赠给贫困地区小学14万元

(5)缴纳增值税180万元,消费税38万元,资源税12万元,城市老利维护建设

税和教育费附加23万元

要求:根据上述资料,分别回答下列问题。

1下列业务中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应当计入收入总额的是(   )。

A销售产品收入4000元

B出租办公楼租金收入240万元

C信息技术服务费收入80万元

D用产品换取原材料70万元

【答案】ABCD

【解析】选项D;视同销售产品,应计入收入总额。

2.下列税费中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是(   )。

A.增值税180万元

B.消费税38万元

C资源税12万元

D城市维护建设税和教育费附加23万元

【答案】BCD

【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的増值税和预缴的企业所得税

3.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是(   )。

A职工教育经费60万元

B工会经费24万元

C职工福利费300万元

D.工资薪金总额2000万元

【答案】ABD

【解析】

(1)选项A:职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160(万元),实际发生额(60万元)未超过扣除限额,准予税前全额扣除

(2)选项B:工会经费税前扣除除限额=2000×2%=40(万元),实际发生额(24万元)未超过扣除限额,准予税前全额扣除

(3)选项C职工福利费税前扣除限额=2000×14%=280(万元),实际发生额(300万元)超过了扣除限额,税前只能扣除280万元;

(4)选项D:企业发生的合理的工资薪金支出,准予税前全额扣除。

4.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是(   )。

A工商的7面除6万元

B母公司管理费136万元

C诉讼费4万元

D直接捐赠给贫困地区小学14万元

【答案】ABD

【解析】

(1)选项A:罚金、罚款和被没收财物的损失,税前不得扣除;

(2)选项B:企业之间支付的管理费,税前不得扣除;

(3)选项C:纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用,税前准予扣除;

(4)选项D:纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

(不定项实务)某工业企业大量生产甲、乙两种产品,该企业采用品种法计算产品成本,适用的增值税税率为16%,2019年5月份,该企业发生的有关经济业务如下:

(1)5月份开始生产甲、乙产品,当月投产甲产品270件,耗用材料4800千克;投产乙产品216件,耗用材料4000千克,材料每干克成本为40元,原材料按生产进度陆续投入

(2)5月份发生生产工人薪酬100000元,总部管理人员薪酬30000元,制造费用80000元,期未按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月,甲、乙产品的生产工时分别为600小时,400小时。

(3)月未,按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用,职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件,月未在产品40件,在产品完工程度为50%,乙产品完工184件,月末在产品32件,在产品完工程度为50%。

(4)本月发出甲产品200件,其中,销售甲产品150件(符合收入确认条件每件不含税售价为1500元,与计税价格一致,50件用于企业仓库建设,该工程尚未完工。要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用元表示)

1根据资料(1),下列各项中,关于甲、乙产品耗用原材料会计处理表述正确的是(   )。

A生产产品领用原材料时,借记“制造费用”科目,贷记“原材料”科目

B生产产品领用原材料,借记“生产成本”科目,贷记“原材料”科目

C甲产品的材料费用为192000元

D乙产品的材料费用为160000元

参考答案:BCD

深入解析:根据资料(1),甲产品耗用的原材料=耗用的数量×单位成本=4800×40=192000(元)乙产品耗用的原材料=耗用的数量ⅹ单位成本4000×40=160000(元)在领用原材料的时候,原材料减少,则贷记“原材料”科目,因为是直接用于产品的生产,则借记“生产成本”科目。

2、根据资料(2)下列各项中,关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是(   )。

A职工薪酬为78000元

B制造费用66000元

C制造费用48000元

D职工薪酬60000元

参考答案:CD

深入解析:根据资料(2)可知甲乙产品共负担职工薪酬1000(因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算,则不考虑)甲乙产品共负担的制造费用=80000(元)按照工时比例分配,则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/(甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时)=600/(600+400)=0.6乙产品的分配比例=乙产品耗用总工时/(甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时)=400/(600+400) =04则甲产品负担的制造费用=80000×0.6=48000(元)甲产品负担的职工薪酬=100000×0.6=60000(元)

3、根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲完工产品成本计算正确的是(   )

A直接人工为55200元

B直接材料为176640元

C产品成本总额为276000元

D制造费用44160元

参考答案:ABCD

深入解析:根据资料(1(2可以得到甲产品共耗用直接材料192000(小题1)甲产品共负担直接人工60000(小题2)甲产品共负担制造费用48000(小题2)根据资料(3)可知当月甲产品完工230件,月未在产品40件,在产品完工程度为50%,则甲产品的数量为:230+40×50%=250(件)将各个项目的总费用在完工产品和在产品成本之间进行分配,即总费用/完工产品总数量。直接材料的分配率=192000/(230+40×50%)=768(因为直接材料是按生产进度陆续投入的,所以也是要计算约当产量)完工产品耗用的直接材料=完工产品数量x直接材料的分配率=230×768=176640(元)直接人工的分配率=60000/(230+40×50%)=240完工产品负担的直接人工费=完工产品数量x直接人工的分配率=230×240=55200元)制造费用分配率=48000/(230+40×50%)=192完工产品负担的制造费用=完工产品数量x制造费用分配率=230X192=44160(元)甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=276000元)。

4、根据资料(3),该企业在确定是否采用约当产量比例法时,应考虑的因素是(   )。

A各项成本比重大小

B在产品数量多少

C定额管理基础好坏上

D各月在产品数量变化大小

参考答案:ABD

深入解析:约当产量法适用于各产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且生产成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。选项C是在产品按定额成本计价法时考虑的。

5、根据资料(1)至(4),下列各项中,关于企业的5月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是(   )。

A资产负债表“固定资产”项目期未余额为60000元

B资产负债表“在建工程”项目期未余额为72750元

C利润表“营业收入”项目本期金额为225000元

D利润表“营业成本”项目本期金额为180000元

参考答案:CD

深入解析:根据小题1、2、3可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200

资料(4)的会计处理:销售150件;借:银行存款261000货:主营业务收入(1500×150225000应交税费一应交增值税(销项税额)36000结转销售成本借:主营业务成本(150×1200)180000货:库存商品18000050件用于仓库建设,即自产产品用于不动产,不视同销售,不确认收入,因为尚未完工,则计入在建工程:借:在建工程)60000货:库存商品(50×1200)60000(实务

多选“委托加工物资”科目货方登记的内容有(   )。

A委托加工物资的实际成本

B加工完成验收入库的物资的实际成本

C剩余物资的实际成本

D尚未完工的委托加工物资的实际成本尚理煌

参考答案:BC

深入解析:选项AD,应在委托加工物资借方登记,贷方登记加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本

(实务判断)会计期末,收入类账户的增加额一般都要通过贷方转出,用以计算经营成果。因此,收入类账户期未通常没有余额。(   )参考答案:错误

深入解析:收入类账户的增加额在货方登记,会计期末,收入类账户的增加额一般都要通过借方转出

(经济法单选)根据消费税法律制度的规定,下列项目中不可以抵扣已纳税款的是(   )。

A用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B用自制的化妆品继续加工高档化妆品

C委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

D委托加工收回的鞭炮继续加工鞭炮

参考答案:B

深入解析:选项B自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不缴纳消费税

(经济法单选)票据可以代替货币在不同地方之间运送,方便异地之间的支付,这反映了票据的(   )。

A支付功能

B汇兑功能

C信用功能

D结算功能

参考答案:B

深入解析:汇兑功能,即票据可以代替貨币在不同地方之间运送⌒方便异地之间的支付。

(经济法判断)到岸价格包括货价,加上货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价爱我肤格。(   )

参考答案:错误

深入解析:到岸价格包括货价,加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。