2018中级财务管理重点之预算管理
2018-08-30 分享
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第三章预算管理< 11分
0301预算概述————————————★★★
预算 | ——是企业在预测、决策的基础上， 以数置和金额的形式反映企业 未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现 企业目标而对各种资源和企业 活动的详细安排； | 特征 | A：预算必须与企业的_ or目标保持一致： B：数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目 标的有力工具； | |||||
作用 | ①预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标; ②可以实现企业内部各部门之间的协调； ③可以作为业缋考核的标准： | |||||||
分类 | 分类标准 | 类别 | 含义及注意事项 | |||||
预算内 容的不同 | 业务预算 | ——经营预算：指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算 ——内容：销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、经营费用和管理费用预算； | 分预算 辅助 预算 | |||||
专门决算预算 | ——是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算：资本支出预算 ——直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划； | |||||||
财务预算 | ——是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状況和经营成果 的预算； ——是全面预算体系的_环节，从价值方面总括反映企业业务预算和 专门决策预算的结果： ——是企业各项业务预算和专门决策预算的整体计划； | |||||||
1现金预算 | ——按预算内容不同的分类方法,同时也显 示了一^预算体系； 一一存在：预计现金流量表 | |||||||
2预算财务报表 | 预算利润表 | |||||||
预算资产负债表 | ||||||||
预算指标覆盖时间的长短 | 长期预算 | ——是指预算期内在1年以上的预算 | ——一般来说，专门决策预算为长期预算 | |||||
短期预算 | ——是指预算期小于等于1年的预算 | |||||||
——预算的编制时间可以视 预算的内容和实际需要而定； ——业务预算、财务预算多为1年为期的短期预算，年内再按季或月细分，且预算期间柱往与会计期间一一保持一致； | ||||||||
预算体系 | =业务预+专门决策预算+财务预算 =分（辅助）预算+总预算 | ——其内容就是按预算内容的不同对预算进行分类时所包含的所有类别； | ||||||
预算工作的组织 | ——决策层、管理层、执行层、考核层 | |||||||
1.企业董事会或类似机构 | ——对企业预算的管理工作负总责：可根据实际情况设立预算委员会或指定财务 管理部门负责预算管理事宜； （决策层） | |||||||
2预算委贞会或财务管理部门 | ——拟定预算的目标、政策、指定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方 案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题、组织审计、考核预算 的执行情况，督促企业完成预算目标； （管理层） | |||||||
3财务管理部门 | ——负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及 原因，提出改进管理的意见与建议： | |||||||
4生产、投资、物资、人力资 源、市场营销部门 | ——负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作； | |||||||
5企业所属基层单位 | ——是基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流:、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核： ——其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任： | |||||||
——评析：应着重了解具体机构与相应的主管工作责任 | ||||||||
——预算的分类、预算的体系是重点 | ||||||||
—一典型例题0301 (2012多选题）企业预算最主要的两大特征是（）；
A：数量化 B:表格化
C：可伸缩性 D:可执行性
答案 AD
——翔析：机械型题目，教材原文；详见本张表格301
—一典型例题0302 (自编判断题）由于编制预算的目的是促成 企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此预算最主要 的特征是预算必须与企业的战略或目标保持一致（）
答案：X
—一翔析：机械型题目，教材原文，预算有2个特征，数童化 和可执行性是预算最主要的特征；
—一典型例题0303 (2012多选题）下列各项中，属于业务预算的有（);
A：资本支出预算 B:生产预算
C：管理费用预算 D:销售预算
答案：BCD
——解析：机械型题目，教材原文；A项厲于专门决策预算； 详见本张表格301 ——典型例题0304 (2009单选题）根据全面预算体系的分类， 下列预算中，属于财务预算的是（）；
A：销售预算 B:现金预算
C：直接材料预算 D:直接人工预算
答案：B
——典型例题0305 (2007单选题）在下列各项中，不属于日常业务预算的有（）；
A：销售预算 B:现金预算
C：生产预算 D:销售费用预算
答案:B
——解析：机械型题目，属于教材原文；
——典型例题0306 (2008单选题）在下列各项中，不属于财务预算内容的是（）：
A：预计资产负愤表 B:现金预算 C：预计利润表 D:销售预算
答案：D
—一翔析：机械型题目，属于教材原文，从本资料表格301可 以看出，销售预算属于业务预算，A、B、C三项均为财务 预算的组成部分：
—一典型例题0307 (2011判断题）财务预算能够综合反映各项 业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算（）：
答案：V
--一解析：本题非常简单，对教材原文稍加变化，本资料301已经对预算的分类和归属（分预算、总预算）进行了 归纳，看过讲义的考生做这遒题，说是探囊取物一点也不 过分；
——典型例题0308 (2010单选题）下列各项中，综合性较强的预算是（）：
A：销售预算 B:材料采购预算
C：现金预算 D:资本支出预算
答案：C
——解析：机械型题目，本题非常简单，显然，ABD三项属于 分预算、辅助预算，现金预算属子财务预算，属子总预算， 从价值方面总括反映企业业务预算和专门决策预算的结果， 其综合性较强.
——典型例题0309 (自编多选题）下列各项中，属于短期预算
的是（h
A：销售预算 B:专门决策预算
C：预计现金流量表 D:预计资产负愤表
答案：A、C
——解析：业务预算、财务预算多为1年为期的短期预算，销 售预算属于业务预算，预计资产负偾表属于财务预算，根 本不存在预计现金流量表预算，专门决策预算属于长期预 算：本题主要考查对预算的交叉分类问题；
——典型例题0310(2013多选题）下列关于财务预算的表述中， 正确的有（
A：财务预算多为长期预算
B：财务预算又被称作总预算
C：财务预算是全面预算体系的最后环节
D：财务预算主要包括现金预算和预计财务报表
答案：BCD
——解析：机械型题目，教材原文；财务预算多为短期预算，故A错；
——典型例题0311 (2013单选题）下列各项中，对企业预算管
理工作负总贵的组织是（）：
A：财务部 B:董事会 C:监事会 D:股东会
答案：B
——解析：机械型题目，教材原文；送分题：详见本张表格301
——典型例题0312 (2010判断题）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果 承担直接贵任（）；
答案：X
——解析：机械型题目，考查预算工作的组织层次及其相应的 责任，属于典型的“张冠李戴”式题目；
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