2

账务处理

1、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，分录是：
 　　借：财务费用 
 　　　　贷：银行存款

2、企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，分录是：
 　　借：原材料等 
 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 
 　　　　贷：应付票据

2

账务处理

(1)

发生应付账款

借：原材料/生产成本/管理费用等　
 　　应交税费——应交增值税（进项税额）
 　　贷：应付账款

(2)

偿还应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

或

借：应付账款

贷：应付票据

应付账款入账价值：货款＋增值税＋销售方代垫运费

(3)

存在现金折扣的情况

借：应付账款 
 　　贷：银行存款（实付款项） 
 　　　　财务费用（现金折扣） 
 借：银行存款（实收款项） 
 　　财务费用 
 　　贷： 应收账款

(4)

外购电力、燃气等动力

借：应付账款 
 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 
 　　贷：银行存款 
 借：生产成本/制造费用等 
 　　贷：应付账款

(5)

转销应付账款

转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入。

借：应付账款
 　　贷：营业外收入

2

账务处理

(1)

预收账款销售的核算

1、收到预付款：

借：银行存款
 　　贷：预收账款

2、发出货物

借：预收账款
 　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
 借：主营业务成本
 　　贷：库存商品

3、补收货款

借：银行存款
 　　贷：预收账款

(2)

不设预收账款账户的核算

（1）预收货款
 借：银行存款
 　　贷：预收账款

（2）发出货物
 借：预收账款
 　　贷：主营业务收入 
 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
 借：主营业务成本　
 　　贷：库存商品

借：银行存款
 　　贷：预收账款

2

应付利息账务处理

借：在建工程/财务费用/研发支出
 　　贷：应付利息 
 借：应付利息
 　　贷：银行存款

3

应付股利概念

　　应付股利——企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 
 　　企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理，但应在附注中披露；
 　　企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。

4

应付股利账务处理

1、宣告时：
 　　借：利润分配——应付现金股利或利润 
 　　　　贷：应付股利 
 2、实际发放时：
 　　借：应付股利 
 　　　　贷：银行存款

2

项目

核算内容

其他应付款

应付经营租赁固定资产租金，应付租入包装物租金，存入保证金等

其他应收款

应收取的赔款，应收的出租包装物的租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等