纳税义务人

——是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织

不包括

——个人独资企业、合伙企业

——交纳个人所得税

分类标准

——居民管辖权（境内注册、实际管理机构在境内）、低于管辖权（有境内所得）

纳税义务人

征税范围、征税对象

纳税地点

居民企业

A:依法在中国境内成立的企业

——境内所得，境外所得：25%

企业注册所在地

B：依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业

实际管理机构所在地

非居民企业

——依照外国法律成立，但实际管理机构不在中国境内；

A：但在中国设立机构，场所的企业

——境内所得：25%

——源于境外但与其所涉机构场所有实际练习的所得：25%

机构、场所所在地大于等于2个机构的，由其选择主要机构汇算清缴

B：未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业

——有境内所得，但应所得与其所设机构、场所没有实际联系的20%，按10%

扣缴义务人所在地

——源于境内所得20%，实按10%

——源于境外所得，不交

境外中资企业实际管理机构在境内判定条件

——须同时满足下列条件：

A：企业负责实施日常生产经营的高层管理人员一级高级管理部门履行职责的场所主要位于M；

B：企业的财务决策和人事决策由位于M的机构或人员决定，或者需要得到位于M的机构或人员批准

C：企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或者存放于M；

D：企业大于1/2有投票权的董事或高层管理人员经常居住于M

源泉扣缴

扣缴义务人

范围

A:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的

B：虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得；

是谁

——以支付人为扣缴义务人

指定

——对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

扣缴方法

A:应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业所得发生地缴纳；

B：企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中追缴该企业的应纳税款。

何时扣缴

——在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴

入库时间

——应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送和扣缴企业所得税报告表

征税对象

——是指企业的生产经营所得、其他所得、清算所得；

1、销售货物所得；

——交易发生地

2、提供劳务所得

——交易发生地

所得来源的确定

3、转让财产所得

1）不动产转让所得——不动产所在地

2）动产转让所得——转让动产的企业或机构、场所所在地

3）权益性投资资产转让所得——被投资企业所得第；

4、股息、红利等权益性投资所得

——分配所得的企业所在地

5、利息、租金、特许权使用费所得

——按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定

——或按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

6、其他所得

——由国务院财政、税务专管部门确定