2

表现形式

资产 = 负债 + 所有者权益

该等式被称为财务状况等式、基本会计等式、静态会计等式

该等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。

收入 – 费用 = 利润

经营成果等式或动态会计等式

收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的依据。

3

交易或事项对会计等式的影响

资产 = 负债 + 所有者权益

9种基本类型（都是等额）

1、资产一增一减

2、资产增加、负债增加

3、资产增加、所有者权益增加

4、资产减少、负债减少

5、资产减少、所有者权益减少

6、负债一增一减

7、负债增加、所有者权益减少

8、所有者权益增加、负债减少

9、所有者权益一增一减

　　每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化。仅涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动；当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。

2

按反映的经济内容分类

1、资产类科目；

2、负债类科目；

3、共同类科目；

4、所有者权益类科目；

5、成本类科目

6、损益类科目

3

按提供信息的详细程度及统驭关系分类

1、总账科目（一级科目），是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。

2、明细分类科目（明细科目），是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。

　　除会计制度规定设置的以外，企业可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置明细科目。

4

账户的概念

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

举例

　　“银行存款”只是一个会计科目，而“银行存款账户”是有结构的，可以记载会计要素的增减变动情况。
 　　账户分左右两方，一方记增加，另一方就记减少。
 　　以银行存款为例，期初余额＋本期增加额－本期减少额＝期末余额

5

会计科目与账户的区别

会计科目

不具有格式和结构，不能反映各会计要素的增减变动情况及结果

会计账户

具有一定的结构和格式，能够反映各会计要素的增减变动情况及结果

6

会计科目与账户的联系

会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据； 
 会计科目与会计账户的分类相对应。

2

账户结构

　　特殊资产账户（累计、准备）：记账方向与资产账户相反

 　　例如：累计折旧账户，是特殊资产类账户，反映固定资产的磨损情况，比较特殊，与一般的资产类账户结构相反，是贷方记增加额，借方记减少额；
 　　坏账准备账户，是特殊资产类账户，反映应收款项可能收不回来的情况，比较特殊，与一般的资产类账户结构相反，是贷方记增加额，借方记减少额。

资产类账户，借方记增加额，贷方记减少额，期末余额与增加额是同一个方向。

负债类账户，贷方记增加额，借方记减少额，期末余额与增加额是同一个方向；

所有者权益类账户与负债类账户类似，贷方记增加额，借方记减少额，期末余额与增加额是同一个方向；
 　　损益类的收入类账户与负债类账户大体相同，贷方记增加额，借方记减少额，但期末无余额；
 　　损益类的费用类账户与资产类账户大体相同，借方记增加额，贷方记减少额，但期末无余额。

3

记账规则

有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

4

会计分录

　会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

5

编制会计分录的三个步骤

　　1.确定涉及的科目； 
 　　2.明确科目的方向（上借下贷，左借右贷）； 
 　　3.填写交易的金额。

6

会计分录分类

按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录，是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录，是指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

　　若干笔相关简单的会计分录可复合为一笔复合会计分录，复合或分解的目的是便于会计工作和更好地反映经济业务的实质。

余额试算平衡

全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。 
 　　资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 
 　　借余 ＝ 贷余 ＋ 贷余 
 　　依据：财务状况等式

2

试算平衡表的编制（一般性的了解）

3

结论

试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。
 　　不影响借贷双方平衡关系的错误通常有： 
 　　（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少； 
 　　（2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增； 
 　　（3）某项经济业务记错有关账户； 
 　　（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向； 
 　　（5）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致； 
 　　（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。