中级会计实务讲义（固定资产一）
2018-08-01 分享
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今天小编问老师要来固定资产的讲义，大家不要错过！
3.1固定资产概述————————————★★★
1）特征——
A:为生产产品、提供劳务、经营管理、出租而持有；
B:使用寿命超过1年（也可以所生产产品或提供劳务的数量）；
C:有形资产；
2）确认条件——
A:很可能导致经济利益流入企业；
B:成本能够可靠计量（可以暂估入账）；
3）其他注意事项——————————★★★
经营租赁方式——租入的固定资产不得确认为固定资产；——租出的，仍作为固定资产管理
‚融资租赁方式——租入的固定资产作为自有固定资产进行管理（实质重于形式）；——租出的，终止计量；
ƒ土地使用权——一般不确认为固定资产；
④房地产用于出租时不得确认为固定资产；
⑤购进时即用于出售，不得确认为固定资产；
⑥拟将固定资产出售，并符合相关条件时，应划归为流动资产，转变为持有待售的固定资产进行管理；
⑦安全或环保设备应确认为固定资产（导致未来经济利益流出的减少）；
⑧周转材料，适用期限超过1年——
A:若具有数量多、单价低——通常确认为存货；
B:若符合固定资产定义和确认条件，企业高价周转件（民用航空运输），应确认为固定资产（不属于单价低的情形）
⑨固定资产的各组成部分具有——不同适用寿命或不同方式——为企业提供经济法利益，由此适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为——单项固定资产
⑩征地补偿费——应计入与土地有关的房屋，建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账；
3.1固定资产的初始计量————————★★★
取得成本，遵循受益原则——买价+达到预定可使用状态前发生的一切合理的、必要的支出；
可以计入固定资产成本的支出（包括但不限于）：★★★
买价、进口关税、进口消费税；
‚达到预定可使用状态前发生的可归属于可该项资产的；
A:运输费、装卸费
B：安装费、专业人员服务费
C:安装工人工资、安装所用固定资产的折旧费用；
D:符合资产化条件的借款费用（含具有融资性质的分期付款购进固定资产的未确认融资费用的摊销）
E:在建工程领用的原材料、库存商品（不做特殊说明，无需做进项转出or确认销项税额）
F:待摊支出（出包工程涉及该项支出）；
G:在建工程在达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本；
H：G项所产产品的对外售价OR预计售价（冲减在建工程）
G：特定固定资产的弃置费用；
ƒ 相关增值税的会计处理
A:一般来说，进项税额——可以抵扣，不得计入固定资产初始入账成本；
B:在建工程领用原材料——按成本结转，不做——进项转出；
C:在建工程领用库存商品——按成本结转，不做——视同销售和销项税额；
D:特别指出：购进固定资产——用于生产免税产品、集体福利时，相关增值税——不得抵扣，计入成本；
④不得计入固定资产成本的支出（包括但不限于）：★★★
A:达到预定可使用状态前——不合理、不必要的支出
——不符合资本化条件的借款费用
B：达到预定可使用状态后——发生的支出（包括借款费用）
C:员工培训费（为员工操作使用该设备发生的培训费支出）
3.2.1固定资产的取得途径————————★★★
无需安装，即可使用——固定资产（比如购入一台复印机、一辆小轿车）；
‚不能直接使用，需要简单安装——设备少——在建工程——固定资产
ƒ安装工程很大，可以自行安装——设备很多——工程物资——在建工程——其他——固定资产
④自己无法安装，对外出包安装——在建工程——固定资产
⑤一笔款项购进多项固定资产；
⑥具有融资性质的分期付款购入的固定资产——预计未来现金流量的现值
⑦具有弃置义务的固定资产——特定固定特产的弃置费用要进成本、涉及现值；
⑧债务重组方式取得的、非货币性资产交换方式取得的——同存货
⑨投资者投入的固定资产——同存货
⑩盘盈的固定资产——同存货——按重置成本入账；
典型例题3.1（单选题）甲公司为增值税一般纳税人，于2016年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付，另支付保险费15万元，装卸费5万元，当日，该设备投入使用，假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元；
A:3000，B：3020 C:3510 D:3530
答案：B
详解：简单应用型题目，成本组成；购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费；初始入账价值=3000+15+5-3020万元，根据现行税法规定，购进该项生产设备而发生的相关增值税，应作为当期进项税额予以抵扣，不再计入相关固定资产的入账成本
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