1.自产自用

（1）按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；

【提示】一般情况按“平均”销售价格；“换、抵、投”按最高销售价格。

（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

①从价计征应税消费品的组成计税价格公式：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率

②复合计征应税消费品组成计税价格公式：

组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率

2.委托加工

（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；

（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

①一般应税消费品组成计税价格公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率

②复合计征应税消费品组成计税价格公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＋委托加工数量×消费税定额税率

3.进口

按照组成计税价格计算纳税。

① 一般应税消费品组成计税价格公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率

② 复合计征应税消费品组成计税价格公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率

考点看过了 做下练习吧

【例题•单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（    ）。

A.[49140+2457÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=21967.76（元）

B.（49140+2457）÷（1-30%）×30%=22113（元）

C.49140÷（1-30%）×30%=21060（元）

D.（49140+2457）÷（1+16%）÷（1-30%）×30%=19062.93（元）

【答案】A

【解析】（1）甲卷烟厂收取的“2457元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误；（2）“49140元”是成本，不含增值税，不需价税分离处理，选项D错误。

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