不得开具专用发票的一般性及特殊规定!

2023-06-27 分享

纳税人销售货物或者应税劳务时,哪些情况不得开具增值税专用发票?

答:属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

() 向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的;

() 销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外;

() 部分适用增值税简易征收政策规定的:

1. 增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的;

2. 纳税人销售旧货,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;

3. 纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

() 法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。

自产自销农产品免征增值税,自行开具增值税普通发票时选择免税还是零税率?

答:销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的,不得开具增值税专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。自产自销农产品适用免征增值税政策的,应按规定开具免税的增值税普通发票。

纳税人销售旧货,能不能开专用发票?

答:纳税人销售旧货适用3%减按2%征收的,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

纳税人销售自己使用过的固定资产,能不能开具专用发票?

答:(一)根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》 (国税函〔200990号)规定,1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008170号)和财税〔20099号文件等规定,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

(二)根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90)规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。自201621日起施行,此前未处理的事项,按本公告规定执行。

(三)《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号),自202311日至20231231日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。纳税人可选择适用1%征收率开具增值税专用发票或普通发票。

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