为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进工业经济平稳增长，支持制造业中小微企业发展，2022年2月28日，国家税务总局、财政部联合印发了《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第2号），明确制造业中小微企业（含个人独资、合伙企业、个体工商户，下同）继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费，延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费有关事项。制造业中小微企业延缓税费时需注意以下几个问题。

一、缓缴期限：6个月

1. 继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费，缓缴期限继续延长6个月；

2. 延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，延缓缴纳税费的所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）；

3. 符合2022年第2号公告规定条件的制造业中小微企业，符合《征管法》及其实施细则规定（即:①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的)可以申请延期缴纳税费的，仍可依法申请办理延期缴税。

二、缓缴税费种：五税两费

1.缓缴的税种：企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税；

2.缓缴的费种：教育费附加、地方教育附加。

三、缓缴幅度：中型企业50%，小微企业100%

1. 制造业中型企业可延缓缴纳五税两费金额50%，制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业；

2. 制造业小型企业可延缓缴纳五税两费金额100%，制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

四、销售额的确定

销售额的多少，决定了缓缴税费的幅度。

1. 销售额的范围

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

2. 销售额的确定

截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。

截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

五、政策衔接

（一）施行前已缴纳税费可以办理退税费

1.企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后本公告施行（2022年2月28日）前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

2.延缓缴纳的2022年一月份部分税费的企业，在本公告施行前已缴纳入库的所属期为2022年1月的上述税费，企业可自愿选择申请办理退税（费）并享受缓缴政策。

（二）与汇算清缴的衔接

享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。

六、骗取缓缴的处理

要准确把握规定条件，否则，对于骗取享受缓缴税费政策的纳税人，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定严肃处理。

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