年会的费用财务应该处理呢?

2019-12-11 分享

年底了,相信很多公司都在筹备年会,财务们也都在忙着处理各种年底的税务工作。那么年会的那些支出及税费应该如何处理呢?天地培训特地整理了关于年会相关的税费处理,一起来看看吧。

年会一般分为两种:福利性年会和工作性年会。企业召开的年度工作总结会,是与生产经营相关的正常工作安排,相关的支出(包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费等费用 )是必要和正常的支出。企业正常的工作会议(如年终工作总结会)发生的会议费、住宿费,取得专票可以抵扣。

<年会抽奖的增值税处理>

企业外购抽奖活动礼品在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均属于用于集体福利或个人消费,即使取得了增值税专用发票,其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣,应作进项税额转出。

如果企业用于抽奖活动的礼品为自产产品,在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均应当视同销售,按照市场价确认销售收入,缴纳增值税(涉及进项税额无须转出)。

年会上的小礼品有的印有本单位的LOGO,有业务宣传性,可以理解为是企业的一项营销行为,从这个角度分析,可以抵扣增值税进项税额,但存在风险,可能会被税务机关认为属于集体福利和个人消费,被要求做进项转出。

<会议场地及配套服务的进项税额抵扣>

财税【2016140号文第十条:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照会议展览服务缴纳增值税。

财税【201636号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》:

一、销售服务

(六)现代服务 3.文化创意服务。文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(七)生活服务 4.餐饮住宿服务。

财税【201636号文附件二:原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

因此:

企业年会产生的会议费,在职工福利费中核算,不可以抵扣进项税额。

企业年会发生的住宿费不得抵扣进项税额

企业年会发生的员工住宿费,属于福利费性质,不得抵扣进项税额。

企业年会发生的邀请来宾住宿费,属于业务招待费性质,也不能抵扣进项税额。

<关于年会的其他几个热点问题解析>

企业支付给演艺单位和个人的文艺表演费能否抵扣?

企业支付给演艺单位和个人的文艺表演费,属于生活服务的文化服务,表演单位收取的表演费按照文化服务申报增值税。

年会一般属内部活动,属于文化娱乐性的集体消费,根据用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣的规定,企业支付的文艺表演费不能抵扣进项税额。

提示:如果举办年会是为了营销宣传,或者组织销售代理商举办经营年会,则可以抵扣进项。

企业在某酒店召开年会,相关聚餐、住宿、奖品等费用,应计入职工福利费,按照不超过工资薪金总额的14%在企业所得税前扣除。

借:管理费用——福利费

 贷: 应付职工薪酬——福利费

借:应付职工薪酬——福利费

 贷:银行存款

在年会上发放的功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等现金奖励,或者现场抽中的现金红包,作为工资薪金在税前扣除。

借:管理费用——工资

 贷:应付职工薪酬——工资

借:应付职工薪酬——工资

 贷:库存现金

问:公司年会上员工抽奖的奖品如何计征个人所得税?

答:《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔201150号)第二条第2项规定:企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照其他所得项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

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